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郑煤机:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于郑煤机会计政策变更的说明

时间:2019-02-12  访问:

  郑州煤矿机械集团股份有限公司

  会计政策变更的说明

  信会师报字[2018]第 ZB10363 号

  说明第 1 页关于郑州煤矿机械集团股份有限公司会计政策变更的说明

  信会师报字[2018]第 ZB10363 号

  郑州煤矿机械集团股份有限公司全体股东:

  我们接受委托,审计了郑州煤矿机械集团股份有限公司(以下简称郑煤机公司)财务报表,包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表,2017 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注,并于

  2018 年 3 月 29 日出具了信会师报字[2018]第 ZB10336 号无保留意见审计报告。

  按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和上海证券交易所的相关规定对会计政策变更进行确认、计量和相关信息的披露是郑煤机公司管理层的责任。

  按照相关规定我们出具了本专项说明。除了对郑煤机公司实施

  2017 年度财务报表审计中所执行的对会计政策变更有关的审计程序外,我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好的理解郑煤机公司 2017 年度会计政策变更的情况,本专项说明所述内容应当与已审财务报表一并阅读。

  郑煤机公司 2017 年度发生的会计政策变更说明如下:

  一、会计政策变更的原因1、2017 年 4 月 28 日,财政部下发了《关于印发<企业会计准

  则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营>的通知》(财会〔2017〕13 号),制定了《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》(以下简称“准则”),此准则说明第 2 页

  自 2017 年 5 月 28 日起施行。

  2、中华人民共和国财政部(以下简称“财政部”)对《企业会计准则第 16 号—政府补助》进行了修订,并于 2017 年 5 月 10 日印发了《关于印发修订<企业会计准则第 16 号—政府补助>的通知》(财会

  [2017]15 号),要求自 2017 年 6 月 12 日起, 在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。

  3、2017 年 12 月 25 日,财政部下发了《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30 号)(以下简称“通知”),要求企业按照通知要求编制 2017 年度及以后期间的财务报表。

  二、会计政策变更的主要内容1、财政部制定了 《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》(财会[2017]13 号),自 2017 年 5 月 28日起施行,对于施行日存在的持有待售的非流动资产、处置组和终止经营,要求采用未来适用法处理。

  2、财政部于 2017 年 5 月 10 日修订并印发的《企业会计准则第

  16 号——政府补助》(财会[2017]15 号)。修订后的准则自 2017 年 6

  月 12 日起施行,对 2017 年 1 月 1 日存在的政府补助,要求采用未来

  适用法处理;对 2017 年 1 月 1 日至上述会计准则施行日之间新增的政府补助根据上述会计准则进行调整。

  3、财政部发布《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30 号),对一般企业财务报表格式进行了修订个,适用于 2017 年度及以后期间的财务报表。

  三、会计政策变更对郑煤机公司的影响

  1、根据准则的规定,为了规范企业持有待售的非流动资产或处

  置组的分类、计量和列报,以及终止经营的列报,对于准则施行日存在的持有待售的非流动资产、处置组和终止经营,应当采用未来适用法处理。郑煤机公司对 2017 年 5 月 28 日正在进行以及之后发生的资产处理事项进行了梳理,对持有代售的长期股权投资说明第 3 页

  19290782.55 元,按规定列报于持有待售资产。

  2、根据财政部《关于印发修订<企业会计准则第 16 号—政府补助>的通知》(财 会[2017]15 号)的要求,对与企业日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。

  同时,在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映。根据上述通知及上述企业会计准则的规定,郑煤机公司已修改财务报表列报,与企业日常活动相关的政府补助,从利润表“营业外收入”项目调整为利润表“其他收益”项目列报。郑煤机公司将 2017 年 1 月 1 日至 施行日收到的与企业日常活动相关的政府补助 5576240.20 元从“营业外收入”

  调整至“其他收益”项目列报。

  3、根据准则及通知的规定,郑煤机公司 2017 年 1 月 1 日之后出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失,按规定列报于利润表中新增的“资产处置收益”项目,不再在利润表中的“营业外收入-处置非流动资产处置利得”和“营业外支出-处置非流动资产处置损失”中列报,对于利润表新增的“资产处置收益”项目,企业应当按照《企业会计准则第 30号——财务报表列报》及准则等的相关规定,使用追溯调整,对可比期间的比较数据进行调整。郑煤机公司 2017 年度发生的处置固定资产收益 2782068.68 元,处置固定资产损失 2439774.53 元,净额为

  342294.15 元,按规定列报于“资产处置损益”项目。调整 2016 年

  度“营业外收入-处置非流动资产处置利得”科目 5884384.63 元,“营业外支出-处置非流动资产处置损失”科目 593920.92 元,净额

  5290463.71 元,按规定列报于“资产处置损益”项目。调整后 2016年度“营业外收入”项目为 9663647.63 元,“营业外支出”项目

  4822555.15 元,“资产处置损益”项目 5290463.71 元,对郑煤机公

  司 2016 年度损益无影响。

  4、根据准则及通知的规定,在利润表中分别列示“持续经营净说明第 4 页利润”和“终止经营净利润”。并按照相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。郑煤机公司按规定列示持续经营净利润本年金额

  340160373.93 元,2016 年度金额 36648373.35 元。

  本次会计政策变更仅对财务报表项目列示产生影响,不会对郑煤机公司损益、总资产、净资产产生影响。

  立信会计师事务所(特殊普通合伙)

  二〇一八年三月二十九日
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