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税务总局:21项金融相关增值税优惠备案无需报送资料!

时间:2019-01-12  访问:

下文就将详细介绍这些无需向税务机关报送资料的免征增值税优惠事项。因能力有限,文章可能会存在问题,也欢迎大家留言指出或提问。

注:据笔者观察,大部分地方局“【纳税服务】>【优惠办理】”板块内容也已经更新为总局的文件。当然,谨慎起见,对于各地是否已经按照该文件要求执行,也可以先咨询当地税务机关。

本文纲要

一、无需向税务机关报送资料的免征增值税优惠事项

二、需要向税务机关报送资料的免征增值税优惠事项

三、增值税优惠备案办理要求

一、无需向税务机关报送资料

*下文中“原序号”即该事项在税务总局文件中“4.1.1—103 增值税优惠备案”一节中的序号。

1

(原序号:21)

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税优惠(减免性质代码:01012713,政策依据:财税〔2016〕36号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

一、下列项目免征增值税

(十九)以下利息收入。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

2

(原序号:43)

小微企业等小额贷款利息免征增值税优惠(减免性质代码:01041502,政策依据:财税〔2017〕77号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2017〕77号《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》

自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。

3

(原序号:44)

小微企业等融资担保、再担保免征增值税优惠(减免性质代码:01041503,政策依据:财税〔2017〕90号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2017〕90号《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》

自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。

纳税人应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入,按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。

4

(原序号:45)

小微企业免征增值税优惠(减免性质代码:01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307,政策依据:国务院令第538号、财政部令第65号、财税〔2016〕36号、财税〔2013〕52号、财税〔2017〕76号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2013〕52号《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》

为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税。

财税〔2017〕76号《关于延续小微企业增值税政策的通知》

为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

5

(原序号:59)

国债、地方政府债利息收入免征增值税优惠(减免性质代码:01081507,政策依据:财税〔2016〕36号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

一、下列项目免征增值税

(十九)以下利息收入。

3.国债、地方政府债。

6

(原序号:60)

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税优惠(减免性质代码:01081508,政策依据:财税〔2016〕36号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

一、下列项目免征增值税

(十九)以下利息收入。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7

(原序号:61)

统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠(减免性质代码:01081509,政策依据:财税〔2016〕36号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

一、下列项目免征增值税

(十九)以下利息收入。

7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

统借统还业务,是指:

(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

8

(原序号:62)

被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税优惠(减免性质代码:01081510,政策依据:财税〔2016〕36号),无需向税务机关报送资料。

相关政策原文:

财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3

一、下列项目免征增值税

(二十)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

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